新一屆政府履職以來(lái)，對(duì)減稅降費(fèi)一直非常重視，在國(guó)務(wù)院召開(kāi)的常務(wù)會(huì)議中，涉及到減稅降費(fèi)議題的會(huì)議次數(shù)已逾10次。目前，通過(guò)一系列的政策措施，減稅降費(fèi)工作已取得較大成效。在此基礎(chǔ)上，有如下建議：

　　一、建議進(jìn)一步統(tǒng)籌規(guī)劃我國(guó)的稅制改革。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅、長(zhǎng)期性減稅與臨時(shí)性減稅應(yīng)進(jìn)行政策優(yōu)化組合。與長(zhǎng)期減稅相比，臨時(shí)減稅對(duì)公共預(yù)算的壓力小，也能較好地激勵(lì)企業(yè)投資與消費(fèi)，其政策涉及的優(yōu)惠事項(xiàng)也往往是國(guó)家需要長(zhǎng)期鼓勵(lì)支持的項(xiàng)目，因此建議對(duì)于臨時(shí)減稅政策進(jìn)行系統(tǒng)研究規(guī)劃，將某些政策調(diào)整為長(zhǎng)期政策，或拉長(zhǎng)優(yōu)惠政策的適用時(shí)期，也有利于增強(qiáng)市場(chǎng)主體的預(yù)見(jiàn)性。更進(jìn)一步，建議可以考慮適當(dāng)削減某些稅種的征稅范圍，將簡(jiǎn)化稅制與減稅相結(jié)合。例如正在征求意見(jiàn)的印花稅立法稿，其中的稅目十分繁雜，在分工協(xié)作日益加深的大環(huán)境下，易產(chǎn)生重復(fù)征稅，且征管成本高、稅額低，故有必要進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，精簡(jiǎn)項(xiàng)目。

　　二、建議落實(shí)“營(yíng)改增”改革的減稅政策目標(biāo)，降低增值稅稅率。一是“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)水平依然較高，隨著稅收征管能力的提升，企業(yè)壓力可能會(huì)持續(xù)增大，建議考慮進(jìn)一步降低增值稅的法定稅率，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；二是由于增值稅具有累退性特征，“營(yíng)改增”后的稅收體制仍然不利于收入分配，建議積極發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步配套實(shí)施個(gè)人所得稅等稅制的系統(tǒng)改革。三是受“營(yíng)改增”影響，近兩年來(lái)地方本級(jí)財(cái)政收入已呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，再加上第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)能力比重將持續(xù)提升，若保持五五增值稅分享比例將會(huì)影響地方財(cái)政收入，導(dǎo)致地方稅的壓力增大，也不利于協(xié)調(diào)中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系，建議應(yīng)考慮提高地方政府的稅收分成比例。

　　三、建議明確減稅政策受益對(duì)象，及時(shí)評(píng)估政策效果。增值稅屬于間接稅，它是通過(guò)價(jià)格機(jī)制傳導(dǎo)給消費(fèi)者承擔(dān)的。在降低增值稅稅率后，若商品或服務(wù)的價(jià)格沒(méi)有降低，則減稅的結(jié)果實(shí)際上是轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)（服務(wù)）部門(mén)或商業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)，而不是降低消費(fèi)成本與促進(jìn)消費(fèi)。建議發(fā)展改革部門(mén)、物價(jià)部門(mén)會(huì)同稅務(wù)部門(mén)研究稅率調(diào)整的目標(biāo)，如果以惠及消費(fèi)者為目標(biāo)，則對(duì)涉及的公用事業(yè)產(chǎn)品、由政府指導(dǎo)性價(jià)格管理的產(chǎn)業(yè)，尤其是對(duì)涉及民生的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品價(jià)格，進(jìn)行合法、合理、有序干預(yù)，將含稅總價(jià)作相應(yīng)下浮，讓利于民。

　　四、建議做好各項(xiàng)到期稅收優(yōu)惠政策的銜接工作。一些需要較長(zhǎng)期實(shí)行的稅收政策到期后，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)出臺(tái)新的文件，將原優(yōu)惠政策再延續(xù)若干時(shí)期或調(diào)整。但是，相關(guān)新文件往往存在滯后發(fā)布的現(xiàn)象。如原支持企事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅政策以及宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策于2017年底到期，但延續(xù)上述優(yōu)惠的政策卻沒(méi)有及時(shí)發(fā)布，給這一段時(shí)間內(nèi)相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、商品或服務(wù)定價(jià)、開(kāi)具發(fā)票、申報(bào)納稅與事后申請(qǐng)退稅等造成諸多不便。建議相關(guān)部門(mén)在各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策到期前，提早開(kāi)始研究各項(xiàng)政策是否延續(xù)和調(diào)整，并及時(shí)發(fā)布。

　　五、建議研究降低社保費(fèi)率，確定合理的社保繳費(fèi)基數(shù)。目前采用的按企業(yè)工資總額為基數(shù)乘以一定比例費(fèi)率征收社保的做法，其合理性值得商榷。企業(yè)支付給員工的工資越高，個(gè)人所得稅就越高，若其社保也隨之水漲船高，等于讓納稅人再承擔(dān)一塊廣義的稅收，這種稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不盡合理。在征收對(duì)象上，企業(yè)繳費(fèi)不足并非只是企業(yè)單方面的原因，其雇用人員也確有部分不愿意參加當(dāng)前社保體系。建議認(rèn)真研究基本社保費(fèi)用的征收范圍、征收依據(jù)與差別化政策，例如是否可以與企業(yè)聘用的人數(shù)掛鉤，并且與員工年齡相關(guān)設(shè)計(jì)成階梯狀的繳費(fèi)基數(shù)，或針對(duì)不同人群采用不同的征收辦法與養(yǎng)老保障辦法，而對(duì)于企業(yè)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，則仍采用與工資總額掛鉤的做法。